Государственные налоговые инспекции, осуществляющие свою деятельность по районам, городам без районного деления и районам города, выполняют следующие функции:
а) контролируют соблюдение законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
б) обеспечивают своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильность исчисления платежей гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующие бюджеты;
в) контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;
г) осуществляют возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные финансово-кредитные учреждения;
е) передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;
ж) предъявляют в суд и арбитражный суд иски:
— о ликвидации предприятий любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ, о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскания доходов, полученных в этих случаях;
— о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;
— о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий;
з) обеспечивают правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством РФ и республик в ее составе за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним;
и) производят осмотр, фиксацию содержания и изъятия у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (доходов) или иных объектов от налогообложения. Объем и состав изымаемых документов определяются инструкцией Федеральной налоговой службы РФ (далее — ФНС России).
Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции;
к) осуществляют работу по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
л) получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерских учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;
м) приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
н) составляют, анализируют и предоставляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским финансовым органам — ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
о) осуществляют работу по подбору и расстановке кадров и проводят мероприятия по повышению их квалификации;
п) ведут в установленном порядке делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности;
р) рассматривают заявления, предложения, жалобы граждан, предприятий, учреждений и организаций по вопросам налогообложения и жалобы на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций;
с) привлекают в соответствии с действующим законодательством к дисциплинарной ответственности должностных лиц государственных налоговых инспекций за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.
Проверки предприятий, учреждений и организаций должностные лица ФНС России оформляют актами, в которых отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и других платежах в бюджет и факты невыполнения требований должностных лиц государственных налоговых инспекций; даются указания об устранении выявленных нарушений и о внесении причитающихся сумм в бюджет.
Акт подписывается должностными лицами ФНС России, другими участниками проверок, руководителями и главными (старшими) бухгалтерами проверенных предприятий, учреждений и организаций. В случаях несогласия с фактами, изложенными в акте, руководители и главные (старшие) бухгалтера предприятий, учреждений и организаций обязаны подписать акт и сделать запись о возражениях, прилагая одновременной письменные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения.
Должностные лица ФНС России при выявлении на предприятиях, в учреждениях и организациях нарушений, за которые виновные лица подлежат привлечению к административной ответственности, помимо отражения этих фактов в акте проверок составляют протоколы о нарушении налогового законодательства.
Протокол подписывается лицом, его составившим, и лицом, совершившим административное правонарушение. При наличии свидетелей протокол может быть подписан также и этими лицами. В случае отказа от подписания протокола в нем дается соответствующая запись. Лицо, совершившее правонарушение, вправе представить прилагаемые к протоколу объяснения и замечания, а также изложить мотивы отказа в его подписании.
Должностные лица государственных налоговых инспекций при установлении фактов нарушений гражданами законодательства о налогах и других платежах в бюджет составляют протоколы.
При отказе гражданами подписать протокол в нем делается соответствующая запись, удостоверенная подписями свидетелей. Гражданин может внести в протокол свои объяснения о мотивах отказа от подписи и возражения по составлению протокола.
Отказ от подписи протокола не является основанием для прекращения дела о привлечении виновных лиц к административной ответственности.
Руководители государственных налоговых инспекций в соответствии с предоставленными им правами принимают постановления о наложении административного штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений, организаций и граждан, виновных в административных правонарушениях.
Образец
В (наименование) арбитражный суд
Заявитель: (наименование предприятия, адрес)
Ответчик: Федеральная налоговая
инспекция (наименование)
Заявление
о признании действий сотрудника налоговой инспекции
неправомерными и взыскании ущерба
«____» _____________ 200___ г. налоговый инспектор (фамилия, имя, отчество) ФНС России по городу (району) произвел осмотр производственных помещений, оборудования и продукции (наименование предприятия), а также его бухгалтерских документов.
В тот же день налоговый инспектор вынес постановление об изъятии у (наименование предприятия) документации, касающейся хозяйственной (коммерческой) деятельности под предлогом сокрытия (занижения) прибыли (дохода) иных объектов налогообложения (указать, каких конкретно), а также был наложен арест на счет в банке.
Действия налогового инспектора противоречат закону по следующим мотивам: (указать основания и имеющиеся доказательства нарушения закона).
В результате неправомерных действий налоговой инспекции предприятию причинены убытки (привести соответствующие расчеты, подтверждающие ущерб, включая упущенную выгоду).
В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе РФ
прошу:
признать действия налогового инспектора неправомерными и взыскать в нашу пользу убытки в общей сумме (сумма цифрами и прописью) руб.
Приложение:
1. Копия постановления налогового инспектора.
2. Имеющиеся доказательства в подтверждение иска.
3. Квитанция об уплате государственной пошлины.
4. Квитанция об отправке искового заявления ответчику.
«____» ___________ 200___ г. Подпись
М.П.