Статья 102. Уплата государственной пошлины
1. Применяя правила ст. 102 АПК, нужно учитывать следующее:
а) в соответствии со ст. 333.16 НК под государственной пошлиной (упомянутой в ст. 102 АПК) понимается установленный указанным Кодексом обязательный и действующий на всей территории РФ сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий (в т.ч. например, подача иска, жалобы в арбитражный суд) либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами;
б) плательщиками госпошлины являются лица, обращающиеся в арбитражный суд с требованиями, указанными в ст. 333.17 НК и ст. 101 АПК (см. коммент. к ней);
в) если в арбитражный суд обратились (например, с исковым заявлением, с заявлением) одновременно несколько лиц, не имеющих права на льготы, они уплачивают госпошлину в равных долях или долях, согласованных между ними. Если же среди этих лиц одно (или несколько) освобождено от уплаты госпошлины, то размер госпошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, и ее уплачивают лица, не имеющие права на льготы (ст. 333.20, 333.21 НК).
а) уплачивается (а в соответствующих случаях взыскивается) только в доход федерального бюджета (независимо от того, арбитражный суд какого субъекта Федерации рассматривает дело);
б) должна быть уплачена до подачи искового заявления (иного заявления, жалобы), если плательщику не предоставлена отсрочка (см. коммент. к ст. 105 АПК) или рассрочка;
в) определяется в соответствии с действующей редакцией норм главы 25.3 НК: предприниматели (граждане и ЮЛ) должны учитывать, что эти правовые акты достаточно часто изменяются, в связи с чем необходимо учитывать все изменения ст. 333.20, 333.21, 333.27 которые произойдут после выхода в свет данного Комментария.
3. Принципиальную роль в правильном понимании норм ст. 102 АПК, а также ряда других норм АПК, в которых затрагиваются вопросы порядка уплаты госпошлины, играет Постановление N 6. В нем разъяснено следующее:
1) необходимо исходить из учета всех изменений законодательства о госпошлине;
2) органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.
Однако если названные органы обращаются в арбитражные суды с исковыми заявлениями (заявлениями), апелляционными или кассационными жалобами по делам, связанным с их участием в гражданско-правовых отношениях в качестве учреждений, они обязаны уплатить государственную пошлину в установленном порядке;
3) в соответствии с нормами АПК исковое заявление (заявление), апелляционная или кассационная жалоба возвращаются, если к ним не приложены документы, подтверждающие уплату государственной пошлины. Арбитражный суд при решении вопроса о принятии заявления, жалобы должен проверить соответствие суммы государственной пошлины размеру, установленному в ст. 333.21 НК.
Арбитражный суд должен также проверить соблюдение порядка уплаты государственной пошлины, установленного НК.
Если уплата государственной пошлины в установленных порядке и размере произведена за истца (заявителя), за лицо, подающее апелляционную или кассационную жалобу, другим лицом, арбитражный суд должен исходить из того, что государственная пошлина фактически уплачена и зачислена в федеральный бюджет;
4) отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины, уменьшение ее размера производятся по письменному ходатайству заинтересованной стороны, которое может быть изложено в исковом заявлении (заявлении), апелляционной или кассационной жалобе либо в отдельном заявлении, приложенном к соответствующему заявлению (жалобе). Ходатайство, поданное до обращения с исковым заявлением (заявлением), апелляционной или кассационной жалобой, возвращается без рассмотрения.
В ходатайстве должны быть приведены соответствующие обоснования с приложением документов, свидетельствующих о том, что имущественное положение заинтересованной стороны не позволяет ей уплатить государственную пошлину в установленном размере при подаче искового заявления (заявления), апелляционной или кассационной жалобы.
К документам, устанавливающим имущественное положение заинтересованной стороны, относятся:
— подтвержденный налоговым органом перечень расчетных и иных счетов, наименования и адреса банков и других кредитных учреждений, в которых эти счета открыты (включая счета филиалов и представительств ЮЛ — заинтересованной стороны);
— подтвержденные банком (банками) данные об отсутствии на соответствующем счете (счетах) денежных средств в размере, необходимом для уплаты государственной пошлины, а также об общей сумме задолженности владельца счета (счетов) по исполнительным листам и платежным документам. К ходатайству об уменьшении размера государственной пошлины прилагаются документы о находящихся на счете (счетах) денежных средствах.
Ходатайство об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины, уменьшении ее размера может быть удовлетворено только в тех случаях, когда представленные документы свидетельствуют об отсутствии на банковских счетах денежных средств в размере, необходимом для уплаты государственной пошлины.
Арбитражный суд не может по своему усмотрению отказывать в отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины и уменьшении ее размера, если имеются объективные основания для удовлетворения ходатайства.
При наличии ходатайства об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины исковое заявление (заявление), апелляционная или кассационная жалоба не могут быть возвращены в связи с неуплатой государственной пошлины. Если ходатайство касается уменьшения ее размера, исковое заявление (заявление), апелляционная или кассационная жалоба оплачиваются государственной пошлиной в остальной части;
5) при принятии искового заявления (заявления), апелляционной или кассационной жалобы рассмотрение ходатайства об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины и уменьшении ее размера производится единолично судьей суда соответствующей инстанции.
Об удовлетворении ходатайства указывается в определении о принятии искового заявления (заявления), апелляционной или кассационной жалобы, об отказе — в определении о возвращении искового заявления (заявления), апелляционной или кассационной жалобы. Согласно ст. 185 АПК в определении должны быть указаны мотивы, по которым ходатайство удовлетворено либо в его удовлетворении отказано.
Определение о возвращении искового заявления (заявления), апелляционной или кассационной жалобы в связи с отказом в удовлетворении ходатайства может быть обжаловано в соответствии со ст. 272, 291 АПК (см. коммент. к ним). Возможность обжаловать определение об удовлетворении ходатайства и о принятии искового заявления (заявления), апелляционной или кассационной жалобы АПК не предусмотрена;
6) в тех случаях, когда — при отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины — до дня заседания арбитражного суда сторона не представила документа, подтверждающего ее уплату, вопрос о взыскании с соответствующей стороны государственной пошлины решается арбитражным судом при принятии решения, определения, постановления. Если арбитражный суд удовлетворяет исковые требования (жалобу), государственная пошлина взыскивается с другой стороны непосредственно в доход федерального бюджета; если отказывает — с лица, которому дана отсрочка или рассрочка в ее уплате;
7) при уменьшении арбитражным судом размера государственной пошлины и удовлетворении исковых требований заявителю возмещаются понесенные им расходы по государственной пошлине за счет ответчика. Сумма государственной пошлины, на которую она была уменьшена, подлежит взысканию с ответчика в общем порядке;
8) апелляционная или кассационная жалоба, в которой решение, определение и постановление обжалуются только в части взыскания или отказа во взыскании государственной пошлины, оплачивается государственной пошлиной исходя из обжалуемой суммы;
9) арбитражным судам следует иметь в виду, что не предусмотрен возврат из бюджета государственной пошлины при удовлетворении апелляционной или кассационной жалобы. Понесенные при подаче жалобы расходы по государственной пошлине относятся на сторону, по заявлению которой взыскан штраф, когда оснований для его взыскания не имелось.
4. Предприниматели должны руководствоваться размерами госпошлины, установленными в ст. 333.21 НК. При этом следует учесть, что:
а) размер госпошлины во многом зависит от цены иска, которая определяется по правилам ст. 103 АПК (см. коммент. к ней);
б) в соответствии со ст. 333.22 НК установлены особенности уплаты госпошлины при обращении в арбитражные суды. Предусмотрено, например, что за исковые заявления, содержащие требования одновременно имущественного и неимущественного характера, взимается одновременно госпошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера и для исковых заявлений неимущественного характера;
в) определение размера госпошлины в зависимости от МРОТ с 01.01.05 — отменено;
г) нужно также учесть, что:
— цена иска определяется истцом (исходя из правил ст. 103 АПК — см. коммент. к ней). В случае неправильного указания цены иска она определяется арбитражным судом. В цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафа, пени);
— при увеличении исковых требований недостающая сумма госпошлины взыскивается при принятии решения в соответствии с увеличенной ценой иска, а при уменьшении — уплаченная госпошлина не возвращается;
— цена иска, состоящего из нескольких самостоятельных требований, определяется суммой всех требований.
5. Правила ст. 333.5, 333.37 НК устанавливают (регулируют) вопросы освобождения от уплаты госпошлины и уменьшения ее размера.
В соответствии с их нормами от уплаты госпошлины освобождаются:
1) прокурор, органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов;
2) общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные организации и объединения.
Например, от уплаты пошлины освобождены:
а) федеральный антимонопольный орган (его территориальные органы) — по искам о взыскании штрафов с хозяйствующих субъектов за невыполнение ими предписаний указанных органов, данных в пределах их компетенции;
б) органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы МЧС России при осуществлении своих функций — по искам, связанным с нарушением их прав, за исключением случаев, когда указанные органы являются стороной, не в пользу которой состоялось решение;
в) налоговые, финансовые, таможенные органы и органы по валютному и экспортному контролю, выступающие в качестве истцов и ответчиков, — по искам о взыскании налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и возврате их из соответствующего бюджета, за исключением случаев, когда указанные органы являются стороной, не в пользу которой состоялось решение;
г) истцы — по искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка;
д) иные лица, органы, организации, указанные в ст. 333.35, 333.37 НК.
Арбитражный суд, исходя из имущественного положения сторон, может уменьшить для гражданина (в т.ч. осуществляющего предпринимательскую деятельность) или организации размер госпошлины, только в случаях прямо установленных нормами НК установленный законом. По этому вопросу арбитражный суд выносит определение, в котором должны быть указаны мотивы уменьшения размера госпошлины или, наоборот, отклонения ходатайства лица о таком уменьшении. Этот вопрос может быть разрешен как судьей (например, при подготовке дела к судебному разбирательству), так и арбитражным судом, в т.ч. и в апелляционной или иной вышестоящей инстанции. На это обращает внимание Президиум ВАС РФ (Вестник ВАС РФ. 1996. N 11. С. 4).
6. Следует иметь в виду, что в настоящее время решение вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате госпошлины необходимо решать в соответствии с правилами:
а) ст. 61, 333.41 НК о том, что отсрочка и (или) рассрочка представляют собой виды изменения срока уплаты такого налога, как госпошлина. При этом:
— изменением срока уплаты госпошлины признается перенос установленного (в данном случае нормами гл. 25.3 НК) срока уплаты госпошлины;
— срок уплаты госпошлины может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате сумме госпошлины либо ее части;
— изменение срока уплаты госпошлины не отменяет обязанность по ее уплате (хотя и не создает новую обязанность по ее уплате);
б) ст. 62 НК, о том, что отсрочка и рассрочка не могут быть предоставлены, если в отношении претендующего на это лица:
— возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах (речь идет о преступлениях, предусмотренных в ст. 194, 198, 199 УК; см. об этом подробнее в книге: Гуев А.Н. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (для предпринимателей). Изд. 5-е. М.: Изд-во «Экзамен», 2006);
— ведется производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах;
— имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества либо это лицо собирается на постоянное место жительства за пределы РФ;
в) ст. 63 НК о том, что одним из видов органов, уполномоченных принять решение о предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате госпошлины, являются арбитражные суды;
г) ст. 64 НК о том, что при отсрочке и рассрочке срок уплаты госпошлины изменяется на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности госпошлины.
При этом предпринимателям (гражданам и ЮЛ) необходимо обратить внимание на то, что отсрочка и рассрочка по уплате госпошлины могут быть им предоставлены арбитражным судом при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
— причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
— задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
— угрозы банкротства в случае единовременной выплаты им налога;
— имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
— производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ;
— иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Нужно также учесть следующее: если отсрочка и рассрочка по уплате госпошлины предоставлены по таким основаниям, как угроза банкротства лица, невозможность единовременной уплаты госпошлины из-за тяжелого имущественного положения, сезонный характер производства, то на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 0,5 ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей за период отсрочки и рассрочки. Если отсрочка и рассрочка предоставлены по иным обстоятельствам, то проценты на сумму задолженности не начисляются (п. 4 ст. 64 НК). В информационном письме от 13.03.07 N 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 НК РВ» Президиум ВАС в частности разъяснил, что:
— прокуроры, госорганы, ОМСУ не обязаны уплачивать госпошлину и при подаче апелляционной, кассационной жалобы, заявления о пересмотре судебного акта в порядке надзора;заявлений о выдаче документов, указанных в подп. 13 п. 1 ст. 333.21 НК;
они не освобождаются от уплаты госпошлины, если выступают ответчиками в суде от имени публично правового образования. Аналогично решается вопрос и в случаях, когда они обращаются в суд с требованиями, вытекающими из гражданских правоотношений;
государственные и муниципальные учреждения не освобождаются от уплаты госпошлины;
с 01.01.07 применяется общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный главой (АПК, и уплаченная заявителем (в пользу которого принят судебный акт) госпошлина в соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК взыскивается в пользу заявителя непосредственно с госоргана, ОМСУ, как стороны по делу;
не взыскивается госпошлина с ответчика, если истец (который по закону освобожден от уплаты госпошлины) отказался от иска. Не уплачивается госпошлина и при подаче заявления об обеспечении доказательств (в соответствии с ст. 72 АПК), и апелляционная (кассационная) жалоба на определение об обеспечении иска Однако заявление об обращении взыскания на заложенное имущество — оплачивается госпошлиной, как заявление неимущественного характера;
при объединении нескольких взаимосвязанных требований неимущественного характера — оплате госпошлиной подлежит каждое самостоятельное требование. Если иск предъявлен совместно несколькими истцами, при наличии в нем единого требования — госпошлина уплачивается истцами совместно;
полномочия суда по уменьшению размера госпошлины не могут быть ограничены со ссылкой на подп. 1 п. 1 ст. 333.41 НК. Арбитражный суд может и повторно предоставить отсрочку в уплате госпошлины (на срок не более 1 года). При этом приостановление производства по делу не может рассматриваться как основание для приостановления течения срока на который была предоставлена отсрочка.
Статья 103. Цена иска ВПЕРЕД