§ 2. Органы управления в области бюджета, финансов, кредита и налогов
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России), согласно Положению о нем, утвержденному постановлением Правительства от 6 марта 1998 г.*, является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Оно имеет свои территориальные органы. Свою деятельность оно осуществляет во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.
* СЗ РФ. 1998. № 11. Ст. 1288.
Основными задачами Минфина России являются:
совершенствование бюджетной системы Российской Федерации, развитие бюджетного федерализма;
разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики;
Схема 29 Организация управления в области финансов, кредитного деля, налогов и сборов
разработка проекта федерального бюджета и обеспечение исполнения федерального бюджета; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;
разработка программ государственных заимствований и их реализация от имени Российской Федерации; управление государственным внутренним и внешним долгом страны;
разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в Российской Федерации;
участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;
разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;
осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля;
обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке России и кредитных организациях), а также аудитом в Российской Федерации (кроме аудита в банковской системе).
В Положении подробно изложены функции Минфина, направленные на реализацию указанных задач. В частности, в его функции входит: государственный контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, за поступлением доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности; организация пробирного надзора за рынком ювелирного золота; регистрация выпуска ценных бумаг; лицензирование деятельности страховых организаций и надзор за их деятельностью, что ранее осуществлялось упраздненной в 1996 г. Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью; выдача разрешений на проведение всероссийских лотерей и их реализация; организация изготовления денежных знаков (денежных билетов и металлических монет) по заявкам Центрального банка России, а также орденов, медалей, знаков почтовой оплаты.
Исключительная роль Министерства финансов страны вполне закономерна в условиях рыночной экономики. При этом важнейшая его функция — организация работы по составлению федерального бюджета, представляющего собой главный документ государства. При подготовке проектов федерального бюджета Министерство финансов должно учитывать положения Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 — 2001 годах, утвержденной постановлением Правительства от 30 июля 1998 г.*
* СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3905.
Рыночная экономика немыслима без существования такого ее сектора, как рынок ценных бумаг. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг»* главное внимание уделяет трем направлениям: эмиссии ценных бумаг, профессиональным участникам рынка, фондовому рынку и его регулированию. Закон дает возможность не только регулировать выпуск, но и отсекать от рынка ценные бумаги, выпускавшиеся по типу МММ. Все выпускаемые ценные бумаги должны отвечать определенным требованиям. Прежде всего необходимо зарегистрировать эмиссию. Следует раскрыть информацию о выпуске, показав в ней, в частности, данные о финансово-хозяйственной деятельности эмитента, бухгалтерский баланс, счета прибылей и убытков на конец отчетного квартала.
* СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1918; 1999. № 28. Ст. 3472.
В этой сфере важнейшее значение имеет также Федеральный закон от 5 марта 1999 г. «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг»*. Его цели: обеспечение государственной и общественной защиты прав и законных интересов физических и юридических лиц, объектом инвестирования которых являются эмиссионные ценные бумаги, а также определение порядка выплаты компенсаций и предоставление иных форм возмещения ущерба инвесторам — физическим лицам, причиненного противоправными действиями профессиональных участников на рынке ценных бумаг.
* СЗ РФ. 1999. №10. Ст. 1163.
Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) является федеральным органом исполнительной власти по проведению государственной политики в области рынка ценных бумаг, контролю за деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг, обеспечению прав инвесторов, акционеров и вкладчиков. Она имеет территориальные органы. Согласно Положению о ней, утвержденному Указом Президента от 1 июля 1996 г.*, Комиссия:
* СЗ РФ. 1996. № 28. Ст. 3357; 1999. № 28. Ст. 3472.
осуществляет разработку основных направлений развития рынка ценных бумаг и координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам его регулирования;
утверждает стандарты эмиссии ценных бумаг, проспектов эмиссии ценных бумаг эмитентов;
разрабатывает и утверждает единые требования к правилам осуществления профессиональной деятельности с ценными бумагами;
устанавливает: обязательные требования к операциям ценными бумагами; единые требования к порядку ведения реестра именных ценных бумаг; порядок лицензирования различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;
выдает генеральные лицензии на осуществление деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг;
осуществляет контроль за соблюдением законодательства и нормативных актов о ценных бумагах, а также выполняет другие функции, указанные в Положении о ней.
Деятельность Комиссии, направленная на реализацию Комплексной программы мер по обеспечению прав вкладчиков и акционеров, должна исключить в дальнейшем случаи обмана, массового нарушения прав вкладчиков со стороны самозванных банков и других организаций, не получивших соответствующих лицензий.
Центральный банк Российской Федерации (Банк России) — единственный в стране орган государственного денежно-кредитного и валютного регулирования. Он подотчетен Государственной Думе. Банк России — единая централизованная система с вертикальной схемой подчинения, включающая: центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно-кассовые центры, полевые учреждения, учебные и другие учреждения. Его статус, задачи, функции, полномочия и принципы организации и деятельности определены Федеральным законом о нем от 26 апреля 1995 г. (с изменениями и дополнениями)*.
* СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; 1996. № 26. Ст. 3032; 1997. № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829; 1999. № 28. Ст. 3472.
Банк России выполняет следующие функции:
во взаимодействии с Правительством разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля;
монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение;
является для кредитных организаций кредитором последней инстанции; организует систему их реформирования;
устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;
осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций; выдает и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом;
осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;
от своего имени осуществляет эмиссию облигаций, размещаемых и обращаемых только среди кредитных организаций;
регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями;
осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства все виды банковских операций для выполнения основных задач Банка России;
осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты, определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;
организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки;
принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует его составление;
в целях осуществления указанных функций проводит анализ и прогнозирование состояния экономики страны в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные.
Таким образом, Банк России является, во-первых, органом государственного управления в пределах предоставленной ему компетенции и, во-вторых, одним из видов коммерческих банков.
Высшим органом Банка России является Совет директоров — коллегиальный орган, определяющий основные направления деятельности Банка и осуществляющий руководство и управление Банком России. В Совет директоров входят Председатель Банка России, назначаемый Государственной Думой, и 12 членов Совета директоров, работающих на постоянной основе. Министры экономики и финансов РФ участвуют в заседаниях Совета директоров с правом совещательного голоса.
Банк России по вопросам своей компетенции издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.
В своей деятельности он руководствуется также Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»*.
* СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492; 1999. № 28. Ст. 3459, 3469, 3470
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России), согласно постановлению Правительства от 3 сентября 1999 г.*, является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевремен-ностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками, несущим ответственность за выработку и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей, а также обеспечивающим государственное регулирование, межотраслевую координацию и государственный контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции. МНС является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с его осу-ществлением.
* СЗ РФ. 1999. № 37. Ст. 4492.
МНС России имеет свои территориальные органы управления по налогам и сборам по субъектам Федерации, межрегиональные инспекции по налогам и сборам, инспекции по налогам и сборам по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции по налогам и сборам межрайонного уровня. Налоговые органы решают по-ставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления.*
* СЗ РФ 1999. № 28. Ст. 3484.
В компетенцию Министерства попадает всё, что облагается налогом, и все, кто обязан их платить. Налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и пени, выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Начиная с 1993 г. в нашей стране в соответствии с мировой практикой объектом налогообложения стал совокупный годовой доход и на граждан возложена обязанность заполнения налоговой декларации. Но данная обязанность относится не ко всем. Если человек постоянно работает на предприятии или в учреждении и не имеет других источни-ков дохода, эту заботу берет на себя бухгалтерия. Декларацию обязаны заполнять прежде всего те, кто наряду с постоянным местом работы имеет еще и дополнительный заработок, и его доходы превышают определенную установленную законом сумму, а также те, кто не имеет постоянного места работы. Сокрытие доходов карается очень сурово: с виновного взыскивается налог, сумма, скрытая от налога, и, кроме того, штраф в размере той же суммы. Если нарушение было неоднократным, то штраф может достигать двух сумм, а если суд установит, что речь идет об умышленном правонарушении, — то и пяти скрытых сумм.
1 января 2000 г. вступил в силу Федеральный закон от 9 июля 1999 г. «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»*. С этого дня должностные лица налоговых органов осуществляют контроль за соответствием крупных расходов граждан их доходам. Проверяется, уплачены ли налоги с доходов, на которые приобретена недвижимость, транспорт, акции, ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты, культурные ценности и золото в слитках. Налоговый контроль производится путем получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию указанного имущества, регистрацию сделок с ним, а также регистрацию прав на это имущество. Законом установлены порядок проведения проверок, обязанности соответствующих организаций и лиц, случаи и сроки представления гражданами специальных деклараций о своих доходах и расходах, что позволяет государству эффективно бороться с неуплатой налогов.
* СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3487.
Постановлением Правительства от 10 марта 1999 г.* на МНС России и его территориальные органы возложено ведение единого государственного реестра налогоплательщиков. Этот документ представляет собой систему государственных баз данных учета налогоплательщиков. Информация о налогоплательщиках позволит обеспечивать полноту поступлений налогов от них в соответствующие бюджеты, в сотни раз ускорится обработка информации, отпадет необходимость заполнения налоговых деклараций.
* СЗ РФ. 1999. № 11. Cт.1307.
Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации (ФСНП России), согласно Положению о ней, утвержденному Указом Президента от 25сентября 1999 г.*, является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим правоохранительные функции в сфере обеспечения экономической безопасности Российской Федерации, защиты ее экономических интересов и непосредственно реализующим основные направления деятельности федеральных органов налоговой полиции.
* СЗ РФ. 1999. № 39. Ст. 4590.
Основными задачами ФСНП России являются:
выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;
обеспечение безопасности деятельности налоговых органов, защиты их должностных лиц от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
государственная защита должностных лиц налоговых органов, федеральных органов налоговой полиции и их близких;
выявление, предупреждение и пресечение коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой полиции.
ФСНП России и ее территориальные органы по субъектам Федерации, межрегиональные органы налоговой полиции, органы налоговой полиции районов в городах, районов, а также межрайонные органы налоговой полиции являются централизованной системой органов с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим и Директору Службы. Служба подчиняется непосредственно Президенту страны.
Для выполнения своих задач ФСНП России наделена широкими полномочиями: разрабатывает и представляет проекты законодательных и иных нормативных актов, регламентирующих деятельность налоговой полиции; создает общереспубликанские справочно-информационные фонды; осуществляет формирование и ведение федерального банка данных о нарушениях налогового законодательства РФ, который содержит сведения о фактах уклонения от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах.
Получив в 1996 г. право самостоятельно расследовать уголовные дела, налоговая полиция стала работать гораздо эффективнее по обеспечению собираемости налогов и приносить государству солидную прибыль*. ФСНП численностью более 38 тыс., укомплектованная большей частью кадровыми офицерами госбезопасности, имеет пока репутацию одной из наименее коррумпированных правоохранительных организаций. Она активно борется с преступлениями экономической направленности.
* Известия. 1999. 21 апр.
В России резко возросло число мнимых банкротов, просто подставных фирм-однодневок, утаивающих огромные суммы на счетах посредников. Поэтому постановлением Правительства от 6 января 1998 г. создан Федеральный долговой центр при Правительстве*. Он имеет территориальные отделения (филиалы, представительства). С их помощью постепенно будет погашаться задолженность организаций по налогам путем продажи арестованного налоговой полицией имущества.
* СЗ РФ. 1998. № 2. Ст. 267.