Н
адзор за деятельностью банков — см. Банк России
алог в финансово-правовом аспекте — это обязательный и по юридической форме индивидуально платежорганизаций и физических лиц, установленный в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях — внефюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты. Зачисление налогов в бюджетную систему предполагает и определяет их публичный характер, т. е. направленность на общезначимые интересы соответствующего территориального К РФ, учитывая отчуждение собственности налогоплатель щика при налогообложении, определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8). алоги являются основным источником доходов бюджетной системы. Помимо фискальной функции, обеспечивающей формирование казны государства и муниципальных образований, налоги используются для регулирования социально-экономических процессов. В систему налогов РФ входят федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные налоги.
алог на добычу полезных ископаемых — федеральный налог, уплачиваемый организациями и признаваемыми пользователями недр. Введен на территории РФ с 1 января 2002 г. и регулируется гл. 26 К РФ. Ставки дифференцированы в зависимости от вида добытых полезных ископаемых и устанавливаются, как правило, в процентах к налогооблагаемой базе в размере от 0 до 17,5%. В некоторых случаях ставки носят твердый денежный характер. Суммы налога зачисляются в бюджеты всех уровней в пропорциях, установленных ст. 48 БК РФ.
алог на доходы физических лиц — федеральный прямой налог, взимаемый непосредственно с лиц, получающих доход. С 1 января 2001 г. регулируется гл. 23 К РФ. алогоплательщики— физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (с доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами) и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (с доходов от источников в Российской Федерации) (ст. 207 К). алоговая база определяется с учетом всех доходов (как в денежной, так и в натуральной формах), а также в виде материальной выгоды. Для определения налоговой базы применяются стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты. Ставки зависят от статуса физического лица как налогоплательщика и от вида полученного дохода. Их размер может составлять 6; 13; 30 и 35%. Размер основной ставки — 13%. Он не зависит и не изменяется ни от вида источника, ни от размера получаемого дохода.
алог на игорный бизнес— региональный прямой налог, взимаемый организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью, связанной с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющейся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. С 1 января 2004 г. регулируется гл. 29 К РФ. Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Ставки определяются законами субъектов РФ в пределах, установленных ст. 369 К РФ.
алог на имущество организаций — региональный прямой налог, уплачиваемый российскими и иностранными организациями, имеющими в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. С 1 января 2004 г. регулируется гл.30 К РФ. Вводится в действие в соответствии с К РФ законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных РФ (не более 2,2%), порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Кроме того, законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.
алог на имущество физических лиц — местный прямой налог, уплачиваемый на всей территории РФ физическими лицами — собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения (дома, квартиры, дачи и иные строения, помещения и сооружения). Регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц». Ставки устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной имущества (до
300 тыс. руб. — до 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3%, а свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2%). Органы власти субъектов РФ имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы для плательщиков и отдельных плательщиков, а органы местного самоуправления — только отдельным плательщикам. Зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
алог на операции с ценными бумагами — федеральный налог, уплачиваемый эмитентами ценных бумаг с заявленной номинальной суммы выпуска ценных В системе налогов и сборов, закрепленной в ст. 12—15 К РФ (вступает в силу с 1 января 2005 г.), налог не указан. Регулируется Законом РФ «О налоге на операции с ценными бумагами». Ставка с 1 января 2004 г. — 0,2% номинальной суммы выпуска, но не более 100тыс. руб.
алог на прибыль организаций — федеральный прямой налог, распределяемый между звеньями бюджетной системы. С 1 января 2002 г. регулируется гл. 25 К РФ. Уплачивается российскими и иностранными организациями с прибыли источников в Российской Федерации. Объект обложения — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях) (ст. 250 К РФ). Установлен перечень льгот и вычетов. алоговые ставки зависят от статуса организации и вида полученного дохода в следующих размерах: 24, 20, 15, 10, 6 и 0%. Основная налоговая ставка — 24%.
алог с имущества, переходящего в порядке наследования И дарения — федеральный прямой налог с физических лиц, зачисляемый в местный бюджет. Регулируется Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». Первоначально К РФ этот платеж был отнесен к числу местных, однако с 1 января 2005 г. он включается в состав федеральных как «налог на наследование или дарение» (ст. 13 К РФ). Закон различает налогообложение имущества, переходящего по наследству, и имущества, переходящего в порядке дарения. Эти различия касаются необлагаемой части (стоимости) имущества, ставок, состава налогоплательщиков, льгот. Более
«мягкое» налогообложение установлено в отношении наследуемого имущества. Обязанность уплаты налога с наследуемого имущества установлена при превышении им стоимости 850крат установленного законом минимальной месячнойоплаты труда, а имущества, переходящего в порядке дарения, — 80кратной минимальной месячной оплаты труда. алог взимается с превышающей части указанной стоимости. Ставки зависят рт стоимости имущества и статуса наследника (одаряемого) и составляют от 5 до 40% стоимости имущества, а при дарении — от 3 до 40%.
алоги и сборы: федеральные — находящиеся в полном распоряжении федеральных органов власти, зачисляемые в федеральный бюджет, отчисления от них могут передаваться в нижестоящие бюджеты в целях их сбалансирования (например, ДС) (ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», ст. 13 К РФ); региональные (субъектов РФ) — установленные К РФ и вводимые законодательными актами субъектов РФ, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, а также распределяемые между уровнями бюджетной системы (ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», ст. 14 К РФ); местные — установленные К РФ и вводимые правовыми актами органов местного самоуправления для зачисления в местные бюджеты (ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», ст. К РФ).
алоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная в виде денежного взыскания (штрафа) в установленных К РФ размерах ст. 114 гл. 15, гл. 16). Является разновидностью мер финансово правовой ответственности. Кроме того, за правонарушения, совершенные в сфере налогообложения, может наступить также уголовная, административная и дисциплинарная ответственность.
алоговое право — подотрасль финансового права РФ, содержащая правовые нормы, регулирующие общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию с организаций и физических лиц налогов, зачисляемых в бюджетную систему и в предусмотренных случаях — внебюджетные государственные целевые фонды. Состав источников налогового права определяется принципами федерализма и местного самоуправления в стране. Главными источниками налогового права являются РФ и другие федеральные законодательные акты, а также принятые на их основе законы субъектов РФ, акты представительных органов местного самоуправления. Все они базируются на конституционных нормах. В пределах, предусмотренных федеральным законодательством, вопросы налогообложения на своей территории регулируются субъектами РФ. Акты органов местного самоуправления, принимаемые на основе законодательства РФ и субъектов РФ, действуют на территории соответствующего муниципального образования.
алоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность К РФ (ст. 106). Виды налоговых правонарушений предусмотрены гл. 15 К РФ.
алоговые органы — единая централизованная система органов, обеспечивающих контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полным и своевременным внесением в бюджетную систему налогов и сборов, установленных законодательством. Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. Министерство РФ по налогам и сборам, возглавлявшее систему этих органов, преобразовано в Федеральную налоговую службу, подведомственную Министерству финансов РФ.
алоговые правоотношения — урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления, введения в действие и взимания налогов с физических лиц и организаций.
Правоотношения по поводу установления и введения налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взиманием налогов. В них участвуют органы государственной власти РФ, ее субъектов и органы местного самоуправления, которые вправе устанавливать налоги соответствующих территориальных уровней. Установленные в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу взимания этих налогов с физических лиц и организаций. Основным содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов — обеспечить уплату налогов. В данных налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые агенты и сборщики налогов, представители налогоплательщика, налоговые органы и кредитные организации — банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов (часть первая К РФ).
алоговый кредит — одна из форм изменения срока уплаты налога. Как и инвестиционный налоговый кредит, предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором с уполномоченным (финансовым) органом. Вместе с тем между ними имеются и различия. алоговый кредит предоставляется на срок от трех месяцев до одного года по одному или нескольким налогам организациям и физическим лицам. Основаниями его предоставления являются обстоятельства, предусмотренные К РФ (ст. 64, 65).
алогоплательщики — организации и физические лица, на которых в соответствии с К РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками не признаются, однако в порядке, предусмотренном К РФ; по месту своего нахождения исполняют обязанности организаций, в состав которых они входят (ст. 19). В Кодексе предусмотрены обязанности налогоплательщика: основная — по уплате налога — и сопутствующие ей (ст. 23), а также его права (ст. 21, 22).
еналоговые доходы государства и муниципальных образований — поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.