Годы социальноэкономических преобразований в нашей стране ознаменовались появлением новых и ростом ранее существовавших преступлений в сфере экономической деятельности. Расследование этих преступлений представляет собой чрезвычайно трудную задачу, поскольку, с одной стороны, данные преступления совершаются профессионально подготовленными людьми, обладающими высоким интеллектом, располагающими необходимыми средствами и возможностями для реализации своих преступных замыслов, противодействия расследованию; с другой — по этим видам преступлений пока отсутствуют надежные методики расследования, уровень профессионализма следователей остается низким, медленно внедряются в практику адекватные формы и методы оперативнорозыскной деятельности.
Уголовная ответственность за незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ) предусматривается {часть первая) в отношении индивидуальных предпринимателей или руководителей организации, получивших кредит либо льготные условия кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении или финансовом состоянии предприятия или организации, если это деяние причинило крупный ущерб либо {часть вторая) — за незаконное получение государственного целевого кредита, а равно его использование не по прямому назначению, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству. В качестве объекта выступают интересы финансовой системы и участников экономического оборота.
Кредитный договор предусматривает:
• размер кредита;
• условия кредитования;
• сроки и порядок возврата;
• размер процентов по кредиту и т.п.
Существуют денежные кредиты (ст.819 ГК РФ), товарные (ст.822 ГК РФ) и коммерческие (ст.823 ГК РФ):
при товарном кредите одна сторона предоставляет другой вещи, определенные родовыми признаками;
при коммерческом кредите могут предоставляться как деньги, так и вещи, определяемые родовыми признаками, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг, предусмотренных договором.
Льготными условиями кредитования называют такие условия кредитования, которые предусматривают наличие на стороне заемщика фактических обстоятельств, обусловливающих льготы.
Под сведениями о хозяйственном положении либо финансовой деятельности понимают данные о балансе, прибылях и убытках, основных средствах и в целом о собственности, имущественных правах и обязательствах, наличии заказов на продукцию либо услуги.
Предоставлением заведомо ложных сведений кредитору является передача таковых в распоряжение лица (группы лиц), принимающего решение о кредите.
Сведения, предоставляемые кредитору, должны быть оформлены в соответствии с требованиями нормативноправовых актов и подписаны правомочным лицом (или удостоверены иным образом).
Способы совершения преступлений данного рода достаточно разнообразны. На первом этапе совершения преступления предприниматели (руководители организации) могут действовать по одному или одновременно нескольким «сценария м»:
а) создание лжефирм: чаще всего такие фирмы регистрируются на подставное лицо, иногда по украденномупаспорту; цель создания таких лжефирм«однодневок» — получить кредит, присвоить его, ликвидировать «фирму»;
б) изготовление подложных документов: цель — созданиевидимости финансовой состоятельности и представление их при заключении кредитных договоров (это может осуществлять как лжефирма, так и реально существующие коммерческие предприятия,организация,предприниматель);
в) подкуп банковских работников: цель — получение кредита с нарушением экономических нормативов, требований обеспечения возвратности кредита, при отсутствиив договоре сроков и формы промежуточного контроляза деятельностью организации, получившей кредит.
При этом ложныесведениядляобоснованиякредитапредставляются в виде:
• сфабрикованных документов о якобы заключенных сделках, договорах, подрядных работах и т.п.;
• подложных или полученных обманным путем гарантийных писем или поручительств от солидных государственных либо коммерческих структур;
• залогового имущества, не принадлежащего на самом делезаемщику, либо уже заложенного, либо не имеющего тойценности, которая объявлена заемщиком.
Так, одна из фирм предоставила банку опечатанный сосуд, в котором, по заключению ранее проведенной «экспертизы», находился редкоземельный элемент, оцененный этой экспертизой в сотни тысяч долларов США. Впоследствии, когда «фирма», получив кредит, исчезла и сосуд вскрыли, там оказались малоценные химические реактивы.
Важным элементом совершения преступлений в кредитной сфере является такой фактор, как наличие у кредитуемой организации нескольких расчетных счетов. Это дает возможность должнику (получателю кредита) проводить операции по различным счетам, перечислять кредит, минуя основной расчетный счет, вводить в заблуждение кредитора при наличии претензий к основному расчетному счету.
Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ) состоит в уклонении организациидолжника или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере (для гражданина — более 500 минимальных размеров оплаты труда, для организации — свыше 2 500) или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта. Таким образом, сфера применения данной статьи — исполнение судебных решений, когда применение гражданскоправовой ответственности не дало положительного результата. Преступление является длящимся, начальный его момент — бездействие, являющееся злостным уклонением, или действия, с помощью которых совершается злостное уклонение.
В соответствии со ст. 142 ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны при его предъявлении.
К числу ценных бумаг относятся (ст. 143 ГК РФ): государственная облигация; облигация; вексель; чек; депозитный и сберегательный сертификаты; банковская сберегательная книжка на предъявителя; коносамент; акция; приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Типичной исходной информацией по преступлениям, связанным с кредитованием, являются:
а) сообщение банка или иной кредитовавшей организации о невозврате кредита исчезнувшей фирмой;
б) сообщение налоговой полиции о наличии коммерческой организации, не занимающейся никаким видомдеятельности, но аккумулирующей средства на своихсчетах (счете).
Исходной информацией для возбуждения уголовного дела о неправомерном кредитовании или злостном уклонении от погашения кредиторской задолженности чаще всего являются:
а) материалы органов дознания, содержащие результатыоперативных разработок;
б) материалы, поступающие из контролирующих органов (налоговая полиция, налоговая инспекция, аудиторских фирм, ревизующих органов);
в) материалы, выделенные из других уголовных дел, атакже поступившие из арбитражных и народных судов (по гражданским делам);
г) сообщение средств массовой информации, заявления исообщения граждан.
При анализе поступивших материалов, прежде всего, требуется установить, имеются ли в действиях лица (организации) признаки состава преступления (ст. 176, 177 УК РФ) или дело должно решаться в гражданском или арбитражном судопроизводстве.
В ходе предварительной проверки выясняется правовой статус организации (предприятия, структуры), получившей (и не возвращающей) кредит; наличие у нее прав юридического лица; форма собственности; предмет деятельности; осуществляется финансовоэкономическая проверка предприятия (аудиторской фирмой, налоговой инспекцией).
В итогепредварительнойпроверки следователь при решении вопроса о возбуждении уголовного дела долженрасполагатьследующимиматериалами:
а) полное официальное наименование предприятия (организации) — кредитополучателя; его юридический адрес; его учредители; кем и когда предприятие было зарегистрировано; номер расчетного счета и наименование банка;
б) сведения о фактах нарушения закона; результатах проведенных финансовоэкономических проверок, ревизий (если они проводились до возбуждения уголовногодела или по другому уголовному, гражданскому делу);
если проверка проводилась налоговой инспекцией, ток акту проверки должны быть приложены все документы, подтверждающие допущенные нарушения;
в) объяснения лиц, причастных к выявленным нарушениям, сведения о месте их работы, должностном положении и т.п.;
г) выписки из нормативных актов, предписаний, нарушениякоторых выявлены или которые предстоит установить.
При решении вопроса о возбуждении уголовного дела учитываются полнота собранных материалов и наличие в них признаков совершенного преступления, а также то обстоятельство, что для возбуждения уголовного дела в данном случае не требуется согласия собственника имущества, ставшего объектом преступного посягательства.
После возбуждения уголовного дела, в зависимости от характера преступления (незаконное получение кредита, незаконное получение государственного целевого кредита, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности), подлежатустановлению:
1) обстоятельства, при которых была создана фирма, получившая кредит: законность ее учреждения, подлинностьдокументов, представленных для ее регистрации (такимидокументами являются устав, либо учредительный договор и устав, либо только учредительный договор). Юридическое лицо, не являющееся коммерческой организацией, может действовать на основании общего положения об организациях данного вида (фонды, спортивнооздоровительные организации и т.п.). В учредительныхдокументах должно быть определено наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления и другие сведения, предусмотренные законом (так, вучредительном договоре должны быть указаны: порядоксовместной деятельности, условия передачи юридическому лицу имущества учредителей, порядок распределения прибылей и убытков и т.п.);
2) подлинность или подложность документов о финансовоэкономическом состоянии предприятия (организации), отой или иной хозяйственной сделке, представленной в качестве обоснования кредитной заявки; о подлиннойоценке залогового имущества;
3) подлинность или подложность гарантийного письма, выданного коммерческой структурой или иной солиднойорганизацией, обстоятельства получения такого письма;
что послужило основанием для его выдачи (залог, сведения о балансе предприятия и т.п.);
4) подлинность или подложность документов на право получения льготного кредита: основания льготного кредитования; их правомерность; обстоятельства получения правоустанавливающего документа;
5) обстоятельства подписания кредитного договора: представленные для этого документы, их соответствие требованиям нормативноправовых актов; движение полученных кредитов; соответствие размеров кредита договору,представленному в обоснование кредитного запроса;
6) обстоятельства изъятия кредитных средств, перевод ихна другие счета этой же или иной организации; обстоятельства обналичивания кредитных средств и фактическое их расходование; обстоятельства совершения сделокпод кредит; проведение хозяйственных операций; приобретенные материальные ценности, а также где и у когоони находятся (если полученный кредит был переведендругой фирме, которая прекратила существование, товесь комплекс сведений, изложенных в пп. 1, 2, долженбыть установлен и по этой фирме);
7) все участники незаконного получения кредита: наличиеподставных лиц, на которых была зарегистрирована лжефирма; наличие организатора всей акции, если кредитполучала реально существующая коммерческая структураи впоследствии перечислила его лжефирме, то характеротношений между ними; документальное подтверждениесотрудничества, размер прибыли, полученной коммерческой организацией от сделки. При этом выясняется рольработников банка: при заключении кредитного договора,при выдаче кредита, по проверке выполнения промежуточных обязательств, как гарантии выполнения кредитного договора (завоз строительных материалов или какойлибо продукции в установленные сроки, возведениестроящегося здания в обусловленном к некоторому срокуобъеме и т.п.);
8) в чем выразилось злостное уклонение организации (фирмы,предприятия, гражданина) от погашения кредиторской задолженности в крупном размере после вступления в законную силу судебного решения: какие действия и кем предпринимались для возврата долга; где в настоящее времянаходится лицо (юридическое, физическое) и его имущество, на которое может быть обращено взыскание кредитной задолженности.
Первоначальные следственные действия — это, прежде всего, выемка (изъятие) или обыск (обнаружение и изъятие) документов. Своевременное и тактически грамотное проведение этих следственных действий во многом предопределяет успех расследования любого преступления в сфере экономической деятельности. К числу документов, подлежащих осмотру и изъятию, помимо вышеупомянутых, связанных с непосредственным получением кредитов, относятся и иные документы, отражающие финансовохозяйственную деятельность предприятия (организации): первичные документы, например накладные на приобретенную продукцию (материалы), и сводные, например, отчеты, официальные, предусмотренные нормативными актами, и «черновые записи».
Работа с этими документами представляет для следователя известные сложности, поэтому для их изучения (а иногда осмотра, отбора с последующим изъятием) целесообразно приглашение специалиста в области финансового дела, экономики.
Целью изучения подобных документов является получение достоверных сведений о финансовохозяйственной деятельности организации, о ее платежеспособности, о целевом использовании средств, находящихся в ее распоряжении, и т.п. Поскольку расследование любого преступления в сфере экономики неизбежно охватывает целый комплекс вопросов, связанных с деятельностью проверяемого юридического лица, для получения достаточно полной и объективной картины такой деятельности необходимо проведение финансовоэкономической экспертизы.
Следователю важно знать возможности этой экспертизы, устанавливаемые с ее помощью обстоятельства и их значение для расследования различных преступлений в сфере экономической деятельности.
Предмет судебной финансовоэкономической экспертизы составляют комплекс обстоятельств дела, устанавливаемых в отношении финансовых операций и финансовых показателей деятельности предприятия (организации), а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии (организации) доходов и денежных фондов, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению правонарушений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины. Чаще всего финансовоэкономическая экспертиза проводится для определения финансового состояния предприятия (организации), либо для определения размера неправомерно полученных доходов в результате нарушения правил совершения финансовых операций, скрытой от государства прибыли, необоснованных отчислений в денежные фонды, необоснованного получения кредитов.
В соответствии со своим предметом финансовоэкономическая экспертиза решает следующиедиагностическиезадачи:
• определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) — в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
• установление финансового состояния и платежеспособности предприятия (организации);
• определение диспропорций в доходах и расходах предприятия (организации), повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;
• установление фактов искажения отчетных данных о прибыли предприятия (организации), выявление диспропорции в соотношении между себестоимостью продукции идинамикой применяемых цен;
• установление необоснованного завышения суммы денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия (организации), нарушения установленного порядкараспределения и использования прибыли;
• установление негативных отклонений (недоплат, переплат) по отдельным статьям доходов и направлениямрасходования денежных средств, фактов необоснованного предоставления кредита другой организации, невозврат кредита данной организацией;
• определение степени обеспечения предприятия средствами, причина образования дебиторской и кредиторскойзадолженностей.
Потребность в организации производства финансовоэкономических экспертиз может возникать также при необходимости исследования финансовых ситуаций, связанных с получением кредита, с завышением продажных цен, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиямимонополистами.
Чаще всего приназначениифинансовоэкономическойэкспертизы, в том числе и по делам о кредитовании, перед экспертами ставятся следующие вопросы:
а) соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности;
б) позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставлять кредит (ссуду) другому предприятию; еслида, то за счет каких финансовых источников;
в) соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам; если да, тоне повлекло ли это занижение данных о прибылипредприятия;
г) не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении средств из хозяйственного оборотаи их нецелевом использовании.
Проведению судебной финансовоэкономической экспертизы может предшествовать проведение ревизии.
К числу первоначальных следственных действий относится наложение ареста на материальные ценности и на денежные средства, хранящиеся на счетах организации (предпринимателядолжника. Наложение ареста производится в первую очередь для возмещения причиненного материального ущерба, кроме того, для подлинной оценки имущества, предоставленного в виде залога; установления его соответствия сведениям, зафиксированным в договоре кредитования, в оценочном заключении экспертов и т.п.
С целью отыскания документов, имеющих значение для дела, а также для обнаружения имущества, на которое может быть наложен арест, в первоначальной стадии расследования проводится обыск.
Обыски осуществляются в офисе фирмы, по месту жительства руководителя (предпринимателя), главного (старшего) бухгалтера, на дачах, в гаражах, автомобилях и т.п. Наряду с официальными документами при обыске изымают черновые записи; заготовки подложных документов, штампы, печати, используемые для их изготовления; пишущие машинки и иные средства оргтехники, использованные для изготовления поддельных документов. Черновые записи, неоприходованные первичные и тому подобные документы могут дать истинное представление о финансовохозяйственной деятельности организации, о подготовительных действиях для получения кредита, о способах его сокрытия.
На первоначальном этапе расследования по делам данной категории, как правило, проводится осмотр производственных, складских помещений, офиса фирмы. При этом устанавливаются:
• целевое назначение производственного помещения и егосоответствие заявленной деятельности;
• пригодность складского помещения для хранения материалов, товаров, продукции в соответствии с заключенным договором, наличие в нем остатков этих товаров (материалов, продукции);
• соответствие офиса роду деятельности данной организации, возможность размещения в нем сотрудников аппарата в количестве, обозначенном в документах (в томчисле в ведомости на выдачу зарплаты);
• наличие в данном офисе других организаций, установление в офисе, где могут храниться (быть спрятаны) интересующие следствие документы.
В ходе подобных осмотров целесообразно использовать помощь специалистов. При необходимости может быть назначена судебнотовароведческая экспертиза в целях решения вопроса о возможности одновременного размещения в данном помещении определенного количества упаковок (ящиков, тюков, коробок) товара, материалов.
Важное значение на первоначальном этапе расследования имеют допросы подозреваемых и свидетелей. При расследовании экономических преступлений, в том числе и в области кредитования, типичными объяснениями заинтересованных лиц являются ссылки на хозяйственный просчет: неоправданный риск, недобросовестные действия партнеров, неблагоприятная конъюнктура и т.п. Для опровержения подобных объяснений (в случае их несостоятельности) следователем могут быть использованы факты (единичные или в комплексе), установленные им до допроса, свидетельствующие о подлинныхнамеренияхкредитополучателяиистинномположенииделв организации:
1. Создание фирмы по подложным документам, чрезвычайномалый размер уставного капитала, отсутствие с самогоначала помещений для выполнения указанных в уставе работ или предоставления услуг; отсутствие в штате организации (предприятия) лиц, способных выполнять эти работы (услуги).
2. Требование стопроцентной предварительной оплаты работ (услуг) как непременного условия заключаемого соглашения.
Расчет строится на получение средств и ликвидацию «фирмыоднодневки».
3. Нереально большие размеры дохода, которые фирма обещает своим кредиторам, высокие проценты по вкладам. Этотпризнак наиболее часто фигурирует по делам об операциях с ценными бумагами; с операциями, связанными спривлечением средств населения; с получением кредитоводновременно от нескольких организаций (фирм, банков).
4. Неблагополучная ситуация у организации (предпринимателя) на момент получения кредита: наличие большогочисла долгов; просроченных обязательств по выплатам,произведенным работам, по оказанию услуг и т.п.; обстоятельства, поставившие организацию (предпринимателя) на грань банкротства,например,уничтожениеимущества (пожар, стихийное бедствие); вымогательствосо стороны преступных структур и т.п.
5. Выявление обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии реальных возможностей выполнения обязательств,под которые брался кредит: непрофессионализм предпринимателя или отсутствие необходимых профессионалов ворганизации; невыполнение организацией (предпринимателем) необходимых подготовительных действий (реклама, завоз материалов, аренда помещений и т.п.);
6. Предъявление при заключении сделок подложных документов, гарантийных писем, ненадлежащего залога; при заключении договора кредитования под сделки, связанныес приобретением материалов за рубежом — факт отсутствия валютного счета (валютных средств) у кредитополучателя.
7. Расходование средств, полученных в качестве целевого кредита, не по назначению: возврат долга, отделка офиса, приобретение дачи, квартиры, транспортного средства и т.п.
Наряду с проведением первоначальных следственных действий следователь дает задания и органам дознания. Эти задания могут касаться действий, осуществляемых в соответствии с Законом «Об оперативнорозыскной деятельности»: прослушивание и запись телефонных переговоров, выявление эпизодов, подобных расследуемому, совершенных ранее, в соседних регионах и т.п.
Порученияследователяорганамдознаниямогуткасаться:
• установления места хранения денег и ценностей;
• наличия недвижимости, нажитой преступным путем;
• фактов вложения средств в нелегальный бизнес (оружие,наркотики, проституция, азартные игры);
• установления конкретных участников события, их розыска и задержания.
К моменту окончания первоначальных следственных действий, в случаях их эффективного осуществления обычно достаточно данных для предъявления обвинения конкретным лицам.
На последующем этапе расследования происходит, как правило, проверка объяснений, даваемых обвиняемым (подозреваемым), и закрепление доказательств, полученных в начале следствия.